Таможня – орган государственного контроля, ставящий перед собой задачу по поддержанию качества транспортирования (импорта и экспорта) материальных объектов торгового оборота. К их числу относятся производственные материалы, транспорт, вещи бытового и хозяйственного обихода, атрибуты старины, животные, иные предметы, имеющие финансовую стоимость. Как и во всех сферах профессиональной деятельности, при реализации контролирующей задачи по ввозимому имуществу на территорию России и продукции, вывозимой из Российской Федерации, устанавливаются таможенные льготы.
Понятие и виды
Под льготными обстоятельствами в ведении таможенного контроля (наблюдения за законностью перевозки грузов, отсутствием нарушений по правилам транспортировки) понимают наличие привилегий, распространяющихся на отдельные виды продукции и транспорта в качестве освобождений от выплаты денежных сумм по налогам и сборам, пошлинам. Типы льгот, действующих на территории страны, описаны в статье 49 ТК ЕЭС.
Таможенная льгота имеет несколько типов:
- преимущества, использующиеся во время ввоза вещей граждан или продукции;
- привилегии, применяющиеся в случае вывоза через границу;
- льготные условия по налоговым платежам;
- снятие обязательств по внесению выплат по сборам (тарифные преференции).
Под тарифными преференциями предполагаются особые условия в виде предоставления возможности неуплаты пошлин, уменьшения их ставок либо возврата ранее произведенных платежей. Они предоставляются в процессе торговых и экономических отношений с другими странами. Наиболее распространенной ситуацией является полное освобождение от выплат, в частичной форме практикуется при временном перемещении продукции. Возврат денежных средств считается методом стимулирования функции экспорта. Когда производитель реализует успешную продажу своего продукта и вывоз в другие государства, ему возмещается налог на добавленную стоимость.
При желании оформления налоговых льгот, необходимо пользоваться статьей 150 НК. В ней описаны типы продукции, не облагающиеся налогом.
Сборы, применяемые при вывозе и ввозе объектов, предполагают взимание денежных средств за проведение данных процедур. В этих случаях преимущества действуют только на определенные типы товаров.
Таможенные платежи
Российским законодательством установлен список таможенных платежей, которые подлежат взносу согласно Решению Совета Глав государств СНГ, действующему с 10 февраля 1995 года. Статья 103 этого нормативно-правового акта регламентирует перечень сборов, обязательных для уплаты при проведении мероприятий по транспортировке материальных вещей в порядке импорта и экспорта.
К ним относятся:
- акцизы;
- пошлины на таможне;
- налог на добавленную стоимость продукта;
- за оформление, выдачу и продление лицензионных документов;
- за оформление, выдачу и продление квалификационных аттестатов;
- за хранение вещей;
- за оформление документов при мероприятиях по перемещению через границу;
- консультационные и информационные услуги;
- предварительные решения по рассматриваемым вопросам;
- участие в аукционах;
- другие выплаты.
Рассматривая этот список, можно сделать вывод, что льгота по уплате таможенных платежей распространяется не на все пункты из выше представленных. Внимание акцентируется только на налогах, пошлинах. За все остальные услуги гражданам приходится платить в полном объеме.
Льготные условия при оформлении и контроле на границе
Таможенные привилегии такого плана чаще всего касаются процедуры по импорту транспорта и продукции. Они применяются к следующим категориям граждан:
- лицам, приехавшим из других стран;
- курьерам из посольств и консульств;
- представителям иностранных делегаций;
- межправительственным обществам, представительствам стран и их сотрудникам;
- государственным представителям, членам дипперсонала, которые осуществляют процесс по транзиту продуктов.
Льготные условия выражаются в отсутствии таких мероприятий:
- почта и консульская вализа, переданная на официальном уровне, не подлежит вскрытию и досмотру;
- досмотр личного характера при пересечении границ страны.
ВНИМАНИЕ! На досмотр корреспонденции имеют право люди, проводящие таможенные контроль в случае возникновения подозрения, основанного на предположении, что в конвертах присутствуют материалы не только официальной переписки. На проведение такой процедуры имеют право не сотрудники таможни, а компетентные специалисты, являющиеся представителями прибывшей территории.
Эти привилегии действуют только относительно лиц, приехавших из зарубежья.
Льготы по взносу платежей на таможне
Льгота по уплате таможенных сборов предоставляется согласно главе VI (стати 35, 36) ФЗ под номером 5003-1, регулирующем порядок действия таможенных тарифов в форме снятия обязательств с иностранных представителей по взносам, уменьшению сборов, квотированию.
Они вводятся в виде таких мероприятий как полное освобождение от уплаты таможенных платежей, уменьшение их размеров и определения квоты.
Освобождению от уплаты таможенных платежей подлежат:
- товары, экспортирующиеся заграницу, направленные на обеспечение задач по снабжению, топливу, снаряжению, продовольствию судами, в том числе находящимися в аренде у граждан России, занимающихся рыболовством;
- продукты, запланированные для экспорта в качестве гуманитарной помощи при ликвидации катастроф и аварий, стихийных бедствий, а также в целях благотворительности для других государств, не являющихся странами таможенного союза;
- продукция, вывозимая заграницу, необходимая для сотрудничества с другими странами в области исследования космических пространств и удовлетворения потребностей, связанных с этой сферой (за исключением акцизов);
- товары, подлежащие вывозу по соглашениям, предполагающим раздел продукции между государствами.
Процесс снятия платежных таможенных обязательств реализуется только по решению Правительства РФ.
Преимущества по освобождению или установлению пониженных ставок предоставляются:
- продукции, направленной на вывоз, в целях постройки объектов для налаживания инвестиционного сотрудничества со странами зарубежья, что регламентировано международными договорами;
- имуществу, которое необходимо экспортировать для обеспечения государственных и муниципальных нужд, выполнения качественных работ и оказания услуг в соответствии с этими целями.
Кроме того, в рамках регулирования экспорта имущественных объектов действует установление квот. При ее установлении, другие государства могут ввозить свои продукты по сниженной ставке определенный период времени. Размер и механизм применения этих ставок определяется международной комиссией в отношении каждой страны, желающей экспортировать товары в РФ.
Отсутствие обязательств по оплате пошлин на таможне
Льгота по уплате таможенных пошлин реализуется относительно предметов, подлежащих перемещению за пределы госрубежа. Действие этого механизма основывается на статье 109 Решения Совета Глав государств СНГ, действующего с 10 февраля 1995 года. Она говорит о том, что не платить пошлину можно относительно следующих товаров:
- транспорта, реализующего перевозки между странами как пассажирские, так и грузовые. Кроме того, не нужно делать таможенные взносы за предметы, необходимые для снаряжения, снабжения, топлива и продовольствия во время транспортировки, их нормальной работы и предупреждения аварийных ситуаций;
- товары, направленные на обеспечение снабжением, топливом, снаряжением, продовольствием, вывозимые российскими судами, а также находящимися в аренде со стороны граждан России, осуществляющих морской промысел;
- предметы, которые подлежат ввозу или вывозу, необходимые для личного пользования иностранных и гражданских лиц, согласно международным договорам между странами;
- иностранную и национальную валюту, ценные бумаги, кроме экспонатов, использующихся в нумизматических целях;
- имущественные объекты, которые после доставки будут оформляться в собственность государства;
- продукты, запланированные для экспорта и импорта в качестве гуманитарной помощи при ликвидации катастроф и аварий, стихийных бедствий, а также книг и учебных пособий, предназначенных для дошкольных, школьных и лечебных организаций;
- товары, используемые в целях благотворительности, которая реализуется на безвозмездной основе для других государств, правительств, включая функцию технического содействия;
- транспорт и продукцию, на которую установлены льготы нормативно-правовыми актами национального законодательства.
ВНИМАНИЕ! На все остальные виды в полном объеме установлены пошлины, уплата которых производится при наличии залога, что является гарантией своевременного взноса денежных средств.
Льготные условия по налоговым платежам
На территории страны для стимулирования начинаний организаций по экспорту действуют определенные льготные таможенные условия, направленные на исключение взимания сборов на налог на добавленную стоимость. Статья 150 НК предполагает виды имущества, находящиеся в зоне действия льгот:
- продукция, ввозящаяся в виде безвозмездной помощи, исключаются акцизные товары;
- товары медицинского характера как зарубежного, так и отечественного производства (протезы и ортопедические изделия, материалы для их изготовления, средства, используемые для профилактики и реабилитационных мероприятий инвалидов, корригирующие очки, оправ для них и линзы для коррекции зрения);
- сырье для изготовления лекарственных средств иммунобиологической тематики, которые используются для диагностирования, организации лечебного процесса и профилактики заболеваний инфекционного характера;
- ценности культурной сферы, приобретенные организациями на государственном или муниципальном уровне, а также полученные в дар;
- печатные издания и произведения кинематографа, переданные другими государствами на федеральном и региональном уровнях в целях обмена;
- продукты с/х деятельности, полученные в ходе реализации права РФ на землепользование участками, которые расположены в иностранном государстве и предоставлены международным договором;
- технологическое оборудование, аналоги которого не изготавливаются в России;
- природные алмазы, ранее не обработанные;
- продукция, необходимая для использования специалистами посольств, дипломатических обществ, представительств, а также пользования их персоналом, при этом вещи должны использоваться при осуществлении соответствующей деятельности, поскольку если сотрудник посольства в отпуске, он не сможет приобщить право на льготу;
- банкноты, российские и иностранные валюты (в исключение входят коллекционные экспонаты, ценные бумаги – облигации, акции, сертификаты, векселя);
- товары, полученные рыболовецкими предприятиями в результате морского промысла;
- суда, которые необходимо зарегистрировать в международном реестре в связи с принадлежностью к РФ;
- продукция, применимая для исследования космических пространств и удовлетворения потребностей, связанных с этой сферой (за исключением акцизов);
- лекарственные препараты, не зарегистрированные официальным способом, для организации медицинского вмешательства по показаниям пациентов, нуждающихся в нем. В этот раздел также входят стволовые клетки и костные мозг, подготавливаемые для трансплантации;
- материалы, нужные для реализации научных исследований, не производимые в России;
- живые животные, а также их семенные образцы, указанные в номенклатуре Решения СЭК № 54 от 2012 года.
На пункты данного перечня не распространяются платежи, уплачиваемые в государственный бюджет в качестве налогов.
Таможенное законодательство четко регулирует основные моменты предоставления льгот, преимуществ и преференций, что выгодно сказывается на внутренней экономике и внешних экономическо-политических связях со странами-сотрудниками.