Почти все виды официальных доходов, получаемых гражданином, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поступления отправляются в казну и составляют значительную часть бюджета. В ряде случаев налогоплательщик может вернуть излишне уплаченную сумму налога или вовсе быть от него освобожден на некоторый период времени. С этой целью оформляется особая налоговая льгота, называемая вычетом.
Что такое вычет
Налоговые вычеты – особый вид государственной помощи, предоставляемой в определенных ситуациях с соблюдением установленных условий. Порядок получения регулируется действующим НК РФ. Под этим понятием в законодательстве подразумевается:
- Сумма, снижающая объем дохода, облагаемого по ставке 13%.
- Сумма, с которой можно компенсировать часть своих расходов, а именно 13%.
- Сумма ранее уплаченного налога, подлежащая возврату. При этом вернуть больше удержанного НДФЛ нельзя.
Пример 1:
Годовой доход Петрова С. Н. составляет 500000 руб. С этой суммы удержат НДФЛ – 500000*0,13 = 65000 руб.
У Петрова есть право на льготу в объеме 80000. База налогообложения составляет: 500000-80000 = 420000., а НДФЛ: 420000*0,13=54600.
Компенсация равна: 65000-54600 = 10400 руб.
Пример 2:
По условиям предыдущего примера расходы, с которых Петров С. Н. вправе возместить налог, составляют 80000.
Выплата составляет: 80000 * 0,13 = 10400. Она меньше отчислений, значит, Петров получит ее полностью.
Получить вычет могут все официально работающие граждане РФ, отчисляющие 13%.
Виды налоговых вычетов
В главе 23 НК РФ определено 7 видов компенсаций, предоставляемых в различных ситуациях на определенных условиях в пределах установленного размера.
Стандартные
Их получение регулируется ст. 218 НК РФ, а размер фиксирован. Условно они делятся на 2 группы:
- Для отдельных категорий граждан. Например, жертв аварии на Чернобыльской АЭС, героев СССР, инвалидов и т. д. РФ. Полный список лиц закреплен пп. 1 и 2 п. 1 ст. соответствующей статьи. Льгота составляет 3000 или 500 рублей в зависимости от категории. Если гражданин относится к нескольким категориям, предоставляют максимальную компенсацию из возможных.
- Для родителей, усыновителей, попечителей, имеющих на обеспечении детей в возрасте до 18 лет либо до 24 лет при условии очного обучения. На итоговый размер влияют количество детей и состояние их здоровья. Он варьируется в пределах от 1400 до 12000 рублей. Льгота предоставляется независимо от получения других компенсации.
Если налогоплательщик по каким-то причинам не получал возмещение, он может вернуть излишне уплаченный налог только за 3 года.
ВАЖНО! Ограничения в уровне дохода действует только на возврат за детей. Он предоставляется до получения совокупного заработка в 350000 руб.
Пример:
У Ивановой Н.О. трое детей в возрасте до 18 лет. Ежемесячный налогооблагаемый доход – 35000. Удержанный НДФЛ без учета льготы – 4550
Используя свое право на нее, Иванова уменьшила налогооблагаемый доход на сумму:
1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб., где:
1400 – за первых двух детей,
3000 – за третьего ребенка.
Ежемесячно с нее будет удержан налог: (35000-5800) * 0,13 = 3796.
Выгода составляет: 4550 – 3796 = 754 руб.
Право уменьшить налогооблагаемую базу сохранится за Ивановой до октября текущего года включительно, так как в октябре ее годовой доход составит 350000 руб. Начиная со следующего года выплаты продолжатся.
Социальные
Государство предусмотрело налоговую помощь для граждан, потративших собственные деньги на услуги или дополнительные взносы в различные организации в социальной сфере. Вычеты этой категории делятся на 5 основных групп и имеют свои особенности:
| Благотворительность | Учеба | Оплата медобслуживания, лекарств или добровольного медицинского страхования | Страхование жизни, негосударственное обеспечение пенсии и добровольное пенсионное страхование | Накопительная часть пенсии |
| Размер — не более 25% годового дохода. Например, годовой заработок гражданина 400000 руб., максимальный объем – 100000 | Предоставляется за обучение в лицензированном образовательном учреждении себя, детей до 18 лет или 24 лет, обучающихся очно, брата/сестры | Оформляется за оказанные услуги в лицензированной клинике себя, детей до 18 лет, близкого родственника (родители, супруг) | За себя, супруга, родителей, детей-инвалидов | Рассчитывается на основе дополнительных взносов, произведенных непосредственно физическим лицом |
| Список организаций, за благотворительные взносы в которые возникает право на вычет, утвержден кодексом. Платежные документы оформлены на заявителя | Сумма обучения себя и брата/сестры ограничена 120000 руб., на детей – 50000 | Перечень услуг и медикаментов, по которым предоставляется возврат, утвержден ПП № 201 от 19.03.2001 г. | Возврат предоставляется, даже если взносы удерживались с зарплаты | Если взносы платил работодатель, возмещение не предоставляется |
Общий объем средств, которые учтут при подсчете возврата — 120000 руб., т. е. максимальная компенсация равна 15600. Расходы на дорогостоящее лечение и учебу детей рассчитываются отдельно. Срок давности – 3 года, т. е. в 2018 году компенсируются расходы, понесенные в 2015-2017.
Имущественные
При совершении сделки купли-продажи объекта недвижимости одна сторона несет расходы, другая получает доход. И покупатель, и продавец могут претендовать на льготу.
Покупка
Граждане вправе вернуть часть потраченных средств на покупку жилья в виде имущественного вычета. Его размер не превышает 2 млн. руб. и может включать:
- Стоимость приобретения или строительства самого объекта недвижимости.
- Цену земельного участка с расположенным жилым домом или купленного под его строительство.
- Затраты на ремонт и проведения коммуникаций (газ, свет, вода).
Если жилье куплено в ипотеку, дополнительно можно оформить процентный возврат в пределах 3 млн. руб.
ВАЖНО! Если недвижимость приобретена до 2014 года, право получить льготу возникает единожды. Если позднее, возврат предоставляется частями, до достижения верхней границы налогового вычета — 2 млн.
Пример:
Петров Н. М. купил квартиру в 2013 году за 1 млн руб. и получил выплату в размере 130000. В 2016 г. он приобрел еще одну квартиру за 1 млн. В этом случае возврат ему не положен, так как он его уже получал.
Предположим, Петров Н. М. купил первую квартиру в 2014 году. Тогда он вправе претендовать на возмещение НДФЛ за вторую квартиру. Так как их общая стоимость равна 2 млн, он получит максимальную выплату – 260000. Больше на вычет он претендовать не может.
Продажа
Доход от продажи имущества, если оно находилось во владении менее 3, в отдельных случаях менее 5 лет, облагается налогом по ставке 13%. При расчете НДФЛ гражданин вправе использовать вычет:
- 1000000 – при продаже недвижимости или долей.
- 250000 – при продаже других видов имущества: автомобиль, гараж и пр.
- В сумме расходов на приобретение имущества. Если она превышает цену продажи, налог не платится.
ВАЖНО! Предельный размер выплат действует на все объекты, проданные в течение одного периода, а не на каждый из них.
Пример:
Петров О. Н. купил в 2015 году квартиру за 3 млн руб. В 2017 году он продал ее за 3,5 млн.
Применив вычет в размере 1 млн он обязан уплатить налог (3 млн – 1 млн) *0,13 = 260 тыс.
Если он подтвердит свои расходы на приобретение, тогда НДФЛ составит (3,5 млн – 3 млн) * 0,13 = 65 тыс. руб.
Инвестиционные
Большинство граждан, имея сбережения, стараются их приумножить. Один из способов – совершение операций на инвестиционном рынке. С 2015 года жители страны, наряду с покупкой ценных бумаг, имеют возможность вкладывать денежные средства на особые индивидуальные инвестиционные счета (ИИС). В дальнейшем они могут быть использованы на покупку различных инструментов фондового рынка.
В случае положительного финансового результата, физическое лицо может воспользоваться правом на льготу. Порядок применения налоговых вычетов в сфере инвестиций регулируется ст. 219.1 НК РФ.
| В размере доходов от продажи ценных бумаг | В сумме средств, вносимых на ИИС | Доход от операций на ИИС |
| 3 года – минимальный срок владения ценными бумагами или действия ИИС для получения налоговых льгот | ||
| Максимальный размер: Кцб * 3 млн, где Кцб – специальный коэффициент, зависящий от сроков нахождения в собственности ценной бумаги | Вычет равен сумме средств, внесенных на счет, но не более 400000 руб. | Предоставляется в полной сумме дохода от операций после окончания договора на ведение счета |
| Не применяется к ценным бумагам, которые учитываются на ИИС | Нельзя воспользоваться, если предоставлялся вычет в сумме вносимых средств |
Профессиональный
Порядок предоставления регламентируется ст. 221 НК РФ. Получить вправе отдельные категории налогоплательщиков:
- индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО;
- нотариусам, адвокатам, а также лицам, занимающимся частной практикой;
- гражданам, оказывающим услуги по гражданско-правовым договорам;
- авторам, получающим вознаграждения за свои работы, изобретения и т. д.
Размер вычета равен сумме понесенных расходов на осуществление этой деятельности, подтвержденных соответствующими документами: накладные, счет-фактуры, квитанции, чеки и т.д. Если невозможно документально подтвердить затраты, используются утвержденные нормативы, представляющие собой фиксированные процент от полученного дохода. Подробнее об этом мы рассказываем в этой статье.
Вычет при переносе убытков от инвестиционной деятельности
Доход, полученный на рынке ценных бумаг, является базой для налогообложения. Не всегда по итогам года владелец таких финансовых активов получает положительный результат. Понесенные убытки в текущем периоде переносятся на будущий год и учитываются при определении налоговой базы. Условия получения льгот в данных случаях закреплены ст. 220.1 и 220.2 НК РФ.
По операциям с финансовыми инструментами
Возможность учитывать отрицательный результат при определении налоговой базы в будущих периодах установлена в п.16 ст. 214.1 НК РФ. Правила получения вычета следующие:
- Размер равен объему убытков в прошлых периодах, но не более величины полученной прибыли.
- К расчету принимаются убытки, понесенные за последние 10 лет.
- Остаток неучтенных сумм можно переносить.
ВАЖНО! Налоговая компенсация предоставляется по финансовым операциям, совершенным только на организованном рынке.
Пример:
В 2016 году Иванов Н. Н. купил облигацию стоимостью 300 руб., а в конце года продал ее за 100. Убыток составил 200 руб.
В 2017 году он купил новую облигацию за 50 руб. и продал ее за 200. Доход составил 150 руб. С него он должен заплатить 150*0,13 = 19,5 руб.
Для уменьшения налоговой нагрузки Иванов вправе учесть убыток за 2016 год. Так как объем дохода в 2017 году меньше убытка, вычет предоставляется в полной мере и НДФЛ платить он не будет.
От участия в инвестиционном товариществе
Инвестиционное товарищество – объединение двух и более людей без образования юридического лица, созданное для получения прибыли от осуществления совместной инвестиционной деятельности.
Уменьшение налоговой базы на сумму убытков происходит по аналогии с предыдущим вычетом. Однако, в случае отрицательного результата льгота предоставляется и по убыткам от операций, совершенных на неорганизованном рынке.
Как получить вычет
Перед подачей заявления на льготу собираются документы, доказывающие право на ее получение. Возврат НДФЛ предоставляется двумя способами: ежемесячно с заработной платой или единовременно по окончании налогового периода. Начисление происходит:
- Через работодателя. Получение возможно в том же периоде, в котором произведены затраты. Предоставив нужные сведения в инспекцию, вам выдадут специальную справку, которая подтвердит право на выплату. С ней налогоплательщик обращается в бухгалтерию работодателя. Уже со следующего месяца с зарплаты не будет удержан НДФЛ до полной выплаты компенсации. Остаток недополученного возврата оформляется через ИФНС.
- Через ИФНС. В этом случае выплаты произведут по окончании года после предоставления 3-НДФЛ и проверки документов. Например, за расходы, произведенные в 2017 году, данные можно подавать в 2018.
Пример:
Иванова К. П. в марте 17 года оплатила свое лечение стоимостью 100000 руб. Ее доход равен: 300000 в год (25000 в месяц), а удержанный НДФЛ – 39000 (3250).
Размер выплаты, на который претендует Иванова: 100000*0,13 = 13000 руб.
Она может получить всю сумму единовременно в 2018 году через инспекцию. Либо взять в ИФНС специальное уведомление и подать запрос на возмещение работодателю.
Предположим, она написала заявление на получение возврата на работе в мае 17 года. Уже в июне с ее зарплаты не удержат 3250 руб. Иванова К. П. будет получать доход без удержания 13% до тех пор, пока расходы не компенсируются, в ее случае — до сентября включительно.
Когда подаются документы
Срок предоставления зависит от выбранного способа получения выплаты и срока давности самого вычета. Заявления принимают в течение года без ограничений как в текущем периоде, так и по его окончании.
За какой период вернут налог
Возврат ограничен возможностью предоставления декларации 3-НДФЛ. Согласно ст. 78 НК РФ, подать данный налоговый документ можно только за 3 прошедших года, т. е. в 2018 году к расчету объема выплаты примут удержанный налог за 2015-2017 г.г.
Сколько раз можно получать вычет
Практически все вычеты многоразовые. Получение возможно до тех пор, пока налогоплательщик может подтвердить свои права на компенсацию.
Исключение – имущественный. Получать его можно 1 раз, если жилье куплено до 2014 года. После допускается выплата частями, если квартира стоит менее 2 млн. до достижения лимита выплаты.
Виды налоговых вычетов и особенности их использования определены законом. Основания для получения компенсации от государства различны: затраты на обучение или лечение, покупка квартиры. А также он предоставляется гражданам, относящимся к определенным категориям.
Право на возвращение излишне уплаченного налога может возникать несколько раз в жизни в зависимости от ситуаций. Процесс оформления и получения налогового вычета происходит в несколько этапов: сбор документов, их предоставление и проверка в ИФНС, получение выплаты или отказ в ней.